Nie pobiera się zryczałtowanego podatku dochodowego:
Kiedy płaci się podatek zryczałtowany od zlecenia na małą kwotę
Po zmianie przepisów odnośnie sposobu opodatkowania zleceń, zawartych na niewielkie kwoty wynagrodzenia, które weszły w życie od 1 stycznia 2011 roku, wiele osób korzystających z tej formy rozliczeń wciąż ma sporo wątpliwości odnośnie sposobu opodatkowania takich umów.
- z tytułu umów, w których wynagrodzenie określono kwotowo i kwota ta jest wyższa niż 200 zł;
- z tytułu umów, w których wynagrodzenie określono w stawce miesięcznej, godzinowej, prowizyjnej, akordowej, bez względu na faktycznie osiągnięty przychód – jeżeli z samej umowy nie wynika żadna ściśle określona, końcowa kwota. Dla zastosowania ryczałtu jest natomiast niezbędne, aby kwota wynagrodzenia nie wyższa niż 200 zł wynikała wprost z umowy (bez względu na okres, w jakim przychód został osiągnięty);
- z tytułu praw majątkowych, w tym w szczególności z praw autorskich i odpłatnego zbycia tych praw, bez względu na wysokość wynagrodzenia wynikającego z umowy (art. 18 ustawy o PIT), ponieważ tego rodzaju przychody nie zostały wymienione w przepisach o podatku zryczałtowanym (art. 30 ustawy o PIT).
Warto podkreślić, że sposób opodatkowania przychodu z danej umowy ustala się z góry, na postawie treści umowy, a nie – jak to było przed 1.01.2011 r. – dopiero po jego uzyskaniu i przeliczeniu na okres miesiąca.
Zryczałtowany podatek pobiera się od przychodu brutto, bez pomniejszania tego przychodu o składki na ubezpieczenia społeczne. Dla obliczenia podatku nie stosuje się kosztów uzyskania przychodu oraz nie pomniejsza podatku o część składki zdrowotnej w wysokości 7,75% podstawy wymiaru.
Przykład:
Ze zleceniobiorcą zawarto umowę, w której wynagrodzenie określono w stawce akordowej. Ustalono, że „Zleceniobiorca podejmuje się wykonania 10 sztuk koszulek firmowych w cenie 15 zł za sztukę”. W tej sytuacji należy zastosować zryczałtowaną stawkę podatku dochodowego, bowiem z umowy jednoznacznie wynika wynagrodzenie za taką usługę w kwocie 150 zł (10 zł x 15 sztuk). Podobnie będzie w sytuacji, gdy wynagrodzenie zostanie określone w stawce godzinowej, ale liczba godzin zostanie z góry ustalona i wynagrodzenie określone w ten sposób nie przekroczy 200 zł np.: "Zleceniobiorca zobowiązuje się do sprzątnięcia biura. Praca będzie wykonana w czasie 12 godzin. Wynagrodzenie wynosi 8 zł za godzinę". Ponieważ z umowy jednoznacznie wynika wysokość wynagrodzenia w wysokości 8 zł x 12 godz. = 96 zł, przychód z tej umowy należy opodatkować ryczałtowo.
Zleceniobiorcy, który otrzymywał przychody opodatkowane podatkiem zryczałtowanym nie wystawia się żadnych dokumentów podatkowych, a w trakcie roku podatek wpłaca się z tytułu PIT 8-AR. PIT ten należy przesłać do urzędu skarbowego właściwego dla siedziby zleceniodawcy do końca stycznia następnego roku. Zleceniobiorca może jednak zażądać informacji o odprowadzonej składce zdrowotnej, bowiem przysługuje mu prawo do odliczenia tej składki w wysokości 7,75% podstawy wymiaru (nieodliczonej od podatku zryczałtowanego) od podatku należnego za rok z tytułu przychodów opodatkowanych na zasadach ogólnych. Żaden przepis podatkowy bowiem nie wyłącza prawa do dokonania takiego odliczenia.
Podstawa prawna:
- art. 13, art. 18 i art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).
- ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.).
Zobacz także:
Tagi: umowa zlecenie, ryczałt
Zaloguj się, aby dodać komentarz
Nie masz konta? Zarejestruj się »
