Jakie zdarzenia możemy księgować w czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów

Autor: Grzegorz Magdziarz

Data: 09-11-2016 r.

Czynnych rozliczeń IK dokonuje wówczas, gdy wydatki lub zużycie składników majątkowych dotyczą miesięcy następujących po miesiącu, w którym zostały poniesione. Dlatego też nie powinny one obciążać wyłącznie okresu bieżącego.

Do najczęstszych tego typu kategorii kosztów w praktyce zaliczamy:

a) usługę najmu lokalu – czynsz zapłacony z góry za rok,

b) ubezpieczenia majątkowe płatne za następny rok z góry,

c) prenumeratę czasopism, publikatorów aktów prawnych, np. Dzienników Ustaw, monitorów, za które wydatek ponosi się np. w końcu 2016 roku, a dotyczy on 2017 roku,

d) roczny odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych,

e) koszty finansowe, np. z tytułu pozyskania pożyczek i kredytów,

f) remonty środków trwałych (kapitalne, nie bieżące),

g) opłaty za zawarcie umowy i opłata wstępna przy umowach leasingu operacyjnego.

Obciążają one stronę debetową konta 640 w korespondencji z kontem 490 „Rozliczenie kosztów”.

Przykład:

We wrześniu 2016 roku IK zawarła polisę ubezpieczeniową z PZU na roczne ubezpieczenie teatru. Składka wyniosła 12.000 zł. Ze względu na znaczną kwotę IK zewidencjonowała składkę w formie RM czynnych. Ewidencja będzie wyglądała następująco:

1) PK – polisa wraz ze składką za okres ubezpieczeniowy (wrzesień 2016 – sierpień 2017 roku):

Wn Koszty usług obcych 12.000
Ma Inne zobowiązania (w analityce PZU) 12.000

2) Ujęcie składki jako kosztu przyszłego okresu:

Wn RM czynne 12.000
Ma Rozliczenie kosztów 12.000

3) Miesięczna dekretacja należnej składki za 2016 rok:

Wn Koszty zarządu 4.000
Ma RM czynne 4.000

4) Zapłata składki ubezpieczeniowej:

Wn Inne zobowiązania (w analityce: PZU) 15.000
Ma Rachunek bankowy 15.000

Gdy IK nie prowadzi kont zespołu nr 5, operacje 1. i 2. są księgowane analogicznie jak przedstawiono powyżej. Natomiast operację przyporządkowania kosztu do okresu, którego koszt ten dotyczy (operacja 3), ujmuje się następująco: