Zmiany w VAT od 2017 r.

Poniżej wymieniamy krótko najważniejsze zmiany, dokładniejsze informacje można znaleźć m.in. w bazie wiedzy na stronie programu FINKA .

• Informacje podsumowujące VAT-UE i VAT-27, jeśli dotyczą podatnika, trzeba składać co miesiąc. Warto nadmienić, że VAT-27 dotyczy teraz szerokiej kategorii transakcji, w tym sprzedaży usług przez podwykonawców budowlanych.
  
  
• Deklaracje VAT-7, VAT-7K, VAT-UE i VAT-27 składa się wyłącznie elektronicznie.- począwszy od deklaracji za 01.2017 lub za I kwartał 2017.
  • Możliwość składania deklaracji papierowych VAT-7 i VAT-7K pozostawiono - tylko na rok 2017 - dla podatników, którzy:
    • rozliczają PIT-11 lub PIT-40 za nie więcej niż 5 osób,
    • a także nie wykonują dostaw ani nabycia wspólnotowego,
    • nie mają też transakcji krajowych w trybie odwrotnego obciążenia w kwotach wyższych niż 50 000 zł miesięcznie.
• Około 170 000 podatników musi co miesiąc wysyłać ewidencję zakupu i sprzedaży w postaci Jednolitego Pliku Kontrolnego. Dotyczy podmiotów większych niż "mikroprzedsiębiorcy"; zob. kalkulator terminów JPK .
• Zwiększono zakres "odwrotnego obciążenia" w transakcjach krajowych.Prócz dotychczasowego dość już dużego zakresu trybem tym będą objęte:
  • Mikroprocesory w obrocie hurtowym, podobnie jak inne urządzenia elektroniczne już obecnie objęte tą procedurą
  • Surowce i półwyroby ze złota, srebra i platyny (dotychczas srebro i platyna były objęte "solidarną odpowiedzialnością")
  • Usługi budowlano-montażowe świadczone przez podwykonawców. Związany jest z tym problem braku definicji "podwykonawcy" w ustawie; należy oczekiwać, że firma otrzymująca zamówienie na usługi budowlane od firmy - płatnika VAT - powinna dowiedzieć się:
    • czy zamawiający jest wykonawcą działającym na zlecenie inwestora - wówczas otrzymujący zamówienie jest "podwykonawcą" i należy zastosować "odwrotne obciążenie",
    • czy zamawiający jest inwestorem lub firmą zamawiającą usługi na własne potrzeby - wówczas otrzymujący zamówienie stosuje stawkę 23%.
    • Ponadto trzeba sprawdzić, czy usługa wchodzi w zakres usług budowlano-montażowych wymienionych w tabeli – załączniku do ustawy.
      
      
• Wprowadzono tez szereg innych zmian, między innymi
  
  
  • Ograniczono prawa do kwartalnych rozliczeń VAT, w tym przez 12 miesięcy od zgłoszenia do VAT trzeba rozliczać się miesięcznie
    
    
  • Wprowadzono ograniczenia związane z przyspieszeniem terminem zwrotu VAT do 25 dni
    
    
  • Zwiększono zakres "solidarnej odpowiedzialności" dostawcy i nabywcy
    
    
  • Wprowadzono ograniczenia przy rejestracji podatnika VAT oraz zwiększono zakres automatycznego wyrejestrowania z urzędu – w tym urząd wyrejestrowuje podatnika w razie złożenia deklaracji zerowych za 6 miesięcy lub 2 kwartały.
    
    
  • Zwiększono kary za nierzetelne rozliczenia podatkowe i objęto nimi większą liczbę podmiotów. Między innymi:
    • wprowadzono kary za złożenie deklaracji papierowej, gdy wymagana jest postać elektroniczna – w kwotach takich, jak kara za niezłożenie deklaracji.
    • Przywrócono sankcje w podatku VAT, a w przypadku tzw. pustych faktur zwiększono kwotę sankcji do 100%.

Niezależnie od tego:

• Zwiększono limit zwolnienia z VAT ze 150 000 zł do 200 000 zł.
• Przedłużono stosowanie podwyższonej stawki VAT 23%, która wg wcześniejszej ustawy miała wrócić do wartości 22% z końcem 2016r.
• Od 01.07.2017 objęto podatkiem VAT:
  • protezy dentystyczne
  • dostawy oprogramowania dla szkół

Oprac. Krzysztof Piasecki, TIK-SOFT Sp. z o.o.
na podstawie ustawy o zmianie ustawy o VAT, Dz.U. 2024 r. 2016

Artykuł sponsorowany