Ustawa o VAT (art. 86 ust. 8 pkt 1) daje prawo do odliczenia podatku naliczonego w sytuacji, gdy importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostaw towarów lub usług wykonanych za granicą (sprzedaż zagraniczna). Warunkiem odliczenia jest jednak, aby kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te zostały wykonane w Polsce. W tym celu przedsiębiorca musi mieć dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami. W praktyce może to być umowa czy nawet korespondencja z kontrahentem.
Podstawowym warunkiem odliczenia VAT przy sprzedaży za granicą jest, zatem, aby dana transakcja – gdyby była wykonana w kraju – uprawniała do odliczenia podatku naliczonego. Czynności te powinny, zatem dotyczyć czynności opodatkowanych według właściwej stawki VAT – w tym stawki 0%. W myśl generalnej zasady odliczania VAT, kwota podatku naliczonego podlega odliczeniu tylko w takim zakresie, w jakim zakupy związane są z czynnościami opodatkowanymi. Nie mogą oczywiście mieć miejsca także przesłanki wyłączające prawo do odliczenia, wynikające z art. 88 ustawy o VAT.
