W deklaracji VAT-7 towary objęte odwrotnym obciążeniem przedsiębiorca powinien rozliczyć w całości wartości dostawy (zasadniczej i towarzyszącej) w poz. 34 (podstawa opodatkowania) i poz. 35 (podatek należny) oraz dla towarów handlowych w pozycji 45 i (wartość netto nabytych towarów) pozycji 46 (podatek VAT naliczony od nabytych towarów) deklaracji VAT-7.
Faktura z odwrotnym obciążeniem VAT na sprzęt elektroniczny. Księgowanie w rejestrze VAT i PKPiR
Kategoria: VAT i akcyza
Data: 16-03-2017 r.
Przedsiębiorca otrzymał pierwszą fakturę z odwrotnym obciążeniem VAT na sprzęt elektroniczny. Faktura zawiera pozycje za laptop PKWiU: 26.20.1.10 oraz za obsługę transakcji dostawy PKWiU: 49.41.1. W jaki sposób podatnik ma zaksięgować tę fakturę w rejestrach VAT i w PKPiR? Jak wykazać tę transakcję w deklaracji VAT-7, czy jest jakaś specjalna deklaracja do urzędu skarbowego związana z tymi kosztami?
Ewidencja w rejestrze VAT
Tak powinien postąpić podatnik przy założeniu, że problem dotyczy zakupu towarów handlowych.
Jeżeli w opisanej dostawie zachodzą warunki określone w art. 17 ust.1 pkt 7 lit.a – lit.c ustawy o VAT i przedmiotem dostawy są urządzenia klasyfikowane w grupie PKWiU: 26.20.11.00 to dostawa będzie dla celów opodatkowania podatkiem VAT objęta mechanizmem odwrotnego obciążenia.
W poz. 28a załącznika nr 11 do ustawy o VAT są bowiem wymienione urządzenia w postaci przenośnych maszyn do automatycznego przetwarzania danych, o masie <= 10 kg, takie jak: laptopy i notebooki; komputery kieszonkowe (np. notesy komputerowe) i podobne – wyłącznie komputery przenośne, takie jak: tablety, notebooki, laptopy ( PKWIU 26.20.11.10).
Pojawia się oczywiście wątpliwość jak rozliczyć towarzyszący dostawie koszt usługi transportowej. Decydujące znaczenie powinno mieć tutaj, że mamy do czynienia ze świadczeniem złożonym.
Księgowanie w PKPiR
Dla celów rozliczenia całego zakupu w PKPiR przedsiębiorca powinien wykazać wartość zakupu laptopów w kolumnie 10 PKPiR, a koszt transportu powinien być wykazany w kolumnie PKPiR.
Dodatkowe druki składane w urzędzie skarbowym
Ustawodawca nie przewidział innych dodatkowych druków dla celów rozliczenia VAT.
WSKAZÓWKI TWOJEGO DORADCY PODATKOWEGO
- Fakturę z odwrotnym obciążeniem VAT na zakup sprzętu elektronicznego i jego dostawę podatnik powinien rozliczyć zarówno w rejestrze sprzedaży jak też w rejestrze zakupu.
- Dla celów rozliczenia całego zakupu w PKPIR przedsiębiorca powinien wykazać wartość zakupu sprzętu elektronicznego w kolumnie 10 PKPIR, a koszt transportu w kolumnie 11 PKPIR.
- art. 17 i art. 86 ust. 10 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 poz. 710 ze zm.),
- rozporządzenie ministra finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1037 ze zm.).
Zobacz także:
Zaloguj się, aby dodać komentarz
Nie masz konta? Zarejestruj się »
