Skutki oświadczenia o wspólnym opodatkowaniu z małżonkiem

Zakład pracy (pracodawca), rolnicza spółdzielnia produkcyjna, organ rentowy - w przypadku wypłat z tytułu emerytur i rent, uczelnia, bank i placówka pocztowa, areszt śledczy i zakład karny, centrum integracji społecznej - to płatnicy, którzy pobierają zaliczki na podatek dochodowy. 

Wysokość tych zaliczek wynosi 12% dochodu uzyskanego w danym miesiącu za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku od danego płatnika nie przekroczył 120 tys. zł. 

W miesiącu, w którym dochód uzyskany od danego płatnika od początku roku przekroczył kwotę 120 tys. zł, płatnik pobiera zaliczki w wysokości 12% od tej części dochodu, która nie przekroczyła kwoty 120 tys, a 32% od nadwyżki ponad kwotę 120 tys. W kolejnych miesiącach zaliczki wynoszą 32% uzyskanego w danym miesiącu dochodu. 

Podatnik może złożyć swojemu płatnikowi oświadczenie z którego będzie wynikało, że zamierza on skorzystać z preferencyjnego opodatkowania wspólnie z małżonkiem albo preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Podatnik we wskazanym oświadczeniu zawiera także informację o tym, jakie będą jego przewidywane roczne dochody. 

1) Jeżeli przewiduje on, że jego dochody nie przekroczą 120 tys. zł. natomiast małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów, które łączą się z dochodami podatnika - płatnik będzie pobierał zaliczki za wszystkie miesiąca roku podatkowego w wysokości 12% dochodu a dodatkowo zmniejszy je w każdym miesiącu o kwotę 300 zł. 

W tej sytuacji płatnik oprócz podstawowego pomniejszenia o 300 zł pomniejsza zaliczki o dodatkowe 300 zł. Maksymalnie więc zaliczki są pomniejszone o 600 zł. Jeśli podatnik złoży oświadczenie o korzystaniu z kwoty 150 albo 100 to płatnik je zastosuje, a dodatkowo odliczy kwotę 300 zł jako dodatkowo pomniejszenie ze względu na stosowanie zasad preferencyjnego opodatkowania. Ta kwota nie jest dzielona. 

2) Jeśli podatnik przewiduje, że jego dochód będzie wyższy niż 120 tys. zł, a dochody małżonka lub dziecka nie przekraczają 120 tys. zł. - płatnik pobierze zaliczki za wszystkie miesiące w wysokości 12%. 

W tym przypadku płatnik może pomniejszyć zaliczkę jedynie o kwotę 300 zł (bądź 150 albo 100 w zależności od oświadczenia podatnika). Nie ma tutaj zastosowanie dodatkowe odliczenie.