Podatniczka prowadziła działalność gospodarczą, w lokalu, który nie był remontowany od lat osiemdziesiątych. Przeciekały okna i dach. Kobieta postanowiła przeprowadzić gruntowny remont: wymieniono okna i zamontowano parapety, przeprowadzono też remont dachu, a wewnątrz budynku pomalowano ściany i położono terakotę. Wątpliwości dotyczyły tego, czy wydane sumy na prace budowlane można zaliczyć do kosztów podatkowych.
Kiedy remont, a kiedy ulepszenie. Poznaj wskazówki
Wydatki o charakterze ulepszeniowym można zaliczyć do kosztów poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane od podwyższonej wartości początkowej środka trwałego. Kiedy mówimy o remoncie, a kiedy o ulepszeniu? Sprawdźmy.
Jakie pytanie miał podatnik?
Podatniczka uważała, że przeprowadzone prace mają charakter remontowy i może zaliczyć poniesione wydatki do kosztów uzyskania przychodów.
Co na to organ podatkowy?
Organ podatkowy przyznał rację. W komentowanej interpretacji przeprowadzone w lokalu prace przykładowo: wymiana okien, czy położenie papy na dachu, były pracami remontowymi. W konsekwencji izba skarbowa uznała, że wydatki związane z tego typu pracami mogą stanowić bezpośrednio koszty uzyskania przychodów.
Remont zmierza do podtrzymania, odtworzenia wartości użytkowej środka trwałego i jest rodzajem naprawy, wymiany zużytych elementów. Z kolei w przypadku ulepszenia środek trwały zostaje unowocześniony lub przystosowany do spełniania innych, nowych funkcji, zyskuje istotną zmianę cech użytkowych.
Ulepszenie polega na przebudowie, rozbudowie, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji środka trwałego.
- Przebudową jest rezultat prac budowlanych, którego istotą jest zmiana struktury wewnętrznej obiektu już istniejącego, nie powodująca jednak zwiększenia ani jego powierzchni, ani też kubatury.
- Rozbudowa polega na zwiększeniu, w wyniku prac budowlanych, powierzchni lub kubatury budynku.
- Rekonstrukcja to ponowna budowa, w efekcie której nastąpi odtworzenie określonych elementów obiektu w tej przestrzeni, którą dotychczas elementy te zajmowały. Zazwyczaj dotyczy elementów zużytych lub zniszczonych.
- Adaptacja natomiast polega na przystosowaniu obiektu do nowej funkcji, której dotychczas nie pełnił, a modernizacja to unowocześnienie, tj. wyposażenie obiektu bądź jego elementów składowych w takie urządzenia lub cechy, których wcześniej nie miał, a które są wytworem nowszej myśli technicznej.
Ulepszenie środka trwałego polega zatem na dokonywaniu nakładów na ten środek, które powodują wzrost wartości użytkowej tego środka.
Remontem jest wykonywanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, a niestanowiących bieżącej konserwacji. Można stosować wyroby budowlane inne niż użyto w stanie pierwotnym.
Istotą remontu są działania przywracające pierwotny stan techniczny i użytkowy środka trwałego, w tym również polegające na wymianie zużytych składników technicznych następujące w toku eksploatacji środka trwałego i będące wynikiem tej eksploatacji, niezwiększające jego wartości początkowej.
Skutki podatkowe
- Wydatki o charakterze remontowym przedsiębiorca zaliczy bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej
- Wydatki o charakterze ulepszeniowym można zaliczyć do kosztów poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane od podwyższonej wartości początkowej środka trwałego. Jeżeli jednak wydatki te nie przekroczą 3.500 zł, można je zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu jednorazowo w dacie poniesienia.
Interpretacja indywidulna dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 21 czerwca 2016 r., nr 1061-IPTPB1.4511.265.2016.2.KLK
Więcej aktualnych wyjaśnień organów podatkowych znajdziesz na www.portalfk.pl
Zobacz także:
Tagi: amortyzacja
Zaloguj się, aby dodać komentarz
Nie masz konta? Zarejestruj się »
