Kiedy nie trzeba pobierać PIT od polisy pracownika

Jeżeli w czasie zagranicznej delegacji pracownik zachoruje, wówczas ma prawo do zwrotu kosztów zagranicznego leczenia. Wynika to z rozporządzenia w sprawie podróży służbowych. Czasami pracodawcy, aby zapobiec nieprzewidzianym wydatkom, wykupują dla osób zatrudnionych polisy.

Nie zawsze jednak organy podatkowe podzielają zdanie podatników, że wydatek na zakup polisy nie podlega PIT. Tak było w przypadku przedsiębiorstwa, które nabyło ubezpieczenie dla osób zatrudnionych, wyjeżdżających służbowo za granicę. Wykupione ubezpieczenie obejmowało: ubezpieczenia kosztów leczenia nagłych zachorowań lub nieszczęśliwych wypadków za granicą (z wyłączeniem chorób przewlekłych i ich następstw); ubezpieczenia assistance za granicą, pomoc medyczna, pomoc prawna, pomoc w podróży; ubezpieczenia następstw nieszczęśliwych wypadków za granicą (NNW).

Polisy kupowane były w celu zabezpieczenia przed nieprzewidywalnymi wydatkami związanymi z bezpośrednimi i pośrednimi skutkami chorób i wypadków przy pracy, którym mógłby ulec pracownik, a które i tak musiałyby zostać zwrócone bądź wypłacone przez spółkę. Wątpliwości dotyczyły tego, czy poniesione przez pracodawcę koszty polisy ubezpieczeniowej, zabezpieczającej przed obowiązkiem samodzielnego ponoszenia kosztów objętych ryzykiem ubezpieczeniowym, stanowią dla pracownika w delegacji przychód do opodatkowania.

Organ podatkowy uznał, że w pojęciu przychodu mieści się każda realna korzyść, jaką uzyskał bądź uzyska podatnik. Do tych korzyści zaliczyć należy też wydatek poniesiony przez pracodawcę na rzecz pracowników za zakup polis ubezpieczeniowych w zakresie ubezpieczenia kosztów leczenia i assistance, ubezpieczenia następstw nieszczęśliwych wypadków oraz ubezpieczenia pomocy i ochrony prawnej w związku z odbywaną podróżą przez zatrudnionych.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach przyznał rację organom podatkowym, a sprawa ostatecznie trafiła przed NSA. Naczelny Sąd Administracyjny przyznał rację spółce. Zdaniem sądu w opisanej sytuacji przychód po stronie pracowników nie powstaje. Polisy ubezpieczeniowe zostały bowiem wykupione w interesie przedsiębiorstwa, a nie jej pracowników.