Jak rozliczyć zakup usługi AdWords

Problem: Podatniczka kupiła przez Internet usługę – kampania AdWords Google. Otrzymała Invoice z Seszeli na kwotę 180 zł netto, a cena całkowita z podatkiem to 216 zł. Osoba ta prowadzi PKPIR i jest VAT-owcem UE. Jak powinna to rozliczyć?

Wyjaśnienie doradcy podatkowego: Wnioskujemy, że faktura i zapłata miała miejsce w złotych polskich, a usługa kampanii AdWords Google jest to usługa reklamowa lub  reklamowo-marketingowa. Zatem nie zachodzi konieczność przeliczenia faktury na złote ani dla celów PIT, ani VAT.

Aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, musi spełniać następujące warunki:

• został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik, nie są kosztem uzyskania przychodu podatnika),
• jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,
• pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
• został poniesiony w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,
• został właściwie udokumentowany,
• nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 23 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

W przypadku podatnika prowadzącego podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową, należy je potracić w dacie ich poniesienia.

Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, co do zasady, uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.

Wydatki te należy ująć w kolumnie 13 podatkowej księgi przychodów i rozchodów, na podstawie otrzymanej od zagranicznego usługodawcy faktury.

Do kosztów uzyskania przychodów podatniczka może zaliczyć te wydatki w kwocie zapłaconej  kontrahentowi.  Podatek VAT naliczony przy ich imporcie, jako podlegający odliczeniu, nie stanowi dla niej kosztu uzyskania przychodów.

Wnioskujemy, że podatniczka jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny, a nabyta usługa dotyczy wyłącznie działalności opodatkowanej VAT. Domyślam się także, że rozlicza się ona za pomocą deklaracji VAT-7.

Stąd z tytułu nabycia przedmiotowej usługi od firmy z Seszeli powinna ona rozpoznać import usług. Kluczowe znaczenie dla prawidłowego rozliczenia importu usług ma ustalenie miejsca świadczenia. W przypadku usług reklamowych za pośrednictwem Internetu świadczonych na rzecz podatnika miejsce ustala się tam, gdzie znajduje się siedziba działalności gospodarczej podatnika (ewentualnie stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, a w wyjątkowych przypadkach miejsce zamieszkania).

Podstawą opodatkowania importu przedmiotowej usługi będzie kwota należna zagranicznemu usługodawcy, tj. 180 zł. Z kolei właściwą stawką VAT będzie stawka podstawowa w wysokości 23%. Należy podatek z tytułu importu usług wyniesie zatem 41,40 zł (180 zł x 23%).

Poznaj inne wskazówki Twojego Doradcy Podatkowego i zastosuj je w praktyce >>

• ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.),
• rozporządzenie ministra finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1037 ze zm.),
• ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.).