Przechowywane w kasie jednostki zagraniczne środki pieniężne ujmowane są w wartości nominalnej wyrażonej w walucie obcej oraz w podziale na poszczególne waluty obce, a także w walucie polskiej po przeliczeniu według rzeczywistego kursu zakupu lub sprzedaży dla danej waluty obcej, ustalonego przez bank obsługujący jednostkę. Wartość znajdującej się w kasie jednostki gotówki w walucie obcej, na koniec każdego kwartału koryguje się o ustalone różnice kursowe. Odnoszone są one odpowiednio – na konto 750 „Przychody finansowe” lub 751 „Koszty finansowe”. Wycena dokonywana jest w oparciu o przepis § 8 pkt 6 rozporządzenia z 5 lipca 2010 r.
Konto 101 - ewidencja waluty obcej w jednostce oświatowej
Kategoria: Rachunkowość budżetowa
Data: 07-11-2016 r.
Jeżeli w jednostce oświatowej często występuje obrót zagranicznymi środkami płatniczymi (np. w ramach realizowanego projektu finansowanego środkami zewnętrznymi), zasadnym jest utworzenie odrębnego konta analitycznego o indywidualnym symbolu, np. konto 102 „Kasa zagranicznych środków płatniczych”. Konto takie służy wówczas do ewidencji obrotu gotówkowego zagranicznymi środkami płatniczymi.
Ewidencja na koncie 101 „Kasa” obrazuje zmiany w posiadanej przez jednostkę oświatową gotówce. Strona Wn konta 101 odzwierciedla stan gotówki w kasie oraz jego zwiększenia. Natomiast na stronie Ma ujmowane są wszelkie rozchody gotówki z kasy jednostki oświatowej. Do konta 101 wymagane jest prowadzenie ewidencji szczegółowej.
Typowe operacje gospodarcze ujmowane na koncie 101 przedstawia tabela 1.
Tabela 1. Operacje gospodarcze ujmowane na koncie 101
|
Lp. |
Treść operacji |
Konto przeciwstawne |
|
Strona Wn konta |
||
|
1. |
Podjęcie gotówki z banku: - z bieżącego rachunku jednostki, - z rachunku wydzielonego jednostki oświatowej, - z rachunku ZFŚS d) z innego rachunku bankowego jednostki |
130, 141 132, 141 135, 141 139, 141 |
|
2. |
Wpływ środków pieniężnych w drodze |
141 |
|
3. |
Wpływ środków stanowiących należności jednostki, ujęte na kontach rozrachunkowych |
201, 221, 231, 234, 240 |
|
4. |
Wpływ środków z tytułu nieprzypisanych przychodów jednostki z tytułu: - sprzedaży wyrobów i usług, w tym odpłatności za wyżywienie, - dochodów budżetowych, - przychodów finansowych, - sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, - otrzymanych darowizn w formie gotówkowej, - otrzymanych odszkodowań, kar |
700 720 750 760 760 760 |
|
5. |
Wpłata środków z tytułu pobranych zaliczek |
231, 234, 240 |
|
6. |
Wpłaty z tytułu szkód i niedoborów |
234, 240 |
|
7. |
Ujawnione nadwyżki środków pieniężnych w kasie |
240 |
|
8. |
Wpłaty z tytułu zwrotu kosztów nieujętych wcześniej na kontach rozrachunkowych |
konta zespołu 4 |
|
9. |
Wpłaty nieprzypisanych wcześniej opłat związanych z działalnością socjalną |
851 |
|
10. |
Zwroty pożyczek udzielonych z ZFŚS |
234, 240 |
|
11. |
Wpłaty z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych |
770 |
|
12. |
Wpłaty z tytułu nieprzypisanych wcześniej kar i grzywien, dotyczących: - działalności podstawowej, - działalności socjalnej |
760 851 |
|
13. |
Wpłaty środków z tytułu darowizn związanych z działalnością: - podstawową, - socjalną |
760 851 |
|
14. |
Dodatnie różnice kursowe powstałe w związku z wyceną gotówki w walucie obcej znajdującej się w kasie jednostki |
750 |
|
Strona Ma konta |
||
|
1. |
Wypłata środków z tytułu zaliczek do rozliczenia |
234, 240 |
|
2. |
Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenia |
231 |
|
3. |
Wypłata ekwiwalentów za używanie odzieży własnej przez pracownika jednostki oświatowej |
231, 234, 401, 402, 851 |
|
4. |
Zapłata za zobowiązania jednostki oświatowej, z tytułu nabycia: - środków trwałych w budowie, - kompletnych środków trwałych, - pozostałych środków trwałych, - zbiorów bibliotecznych, - materiałów i energii, - usług obcych, - materiałów i usług dotyczących działalności socjalnej |
080, 011, 080 013 014 401 402 851 |
|
5. |
Zapłata za zobowiązania jednostki, ujęte na kontach rozrachunkowych |
201, 234, 240 |
|
6. |
Wypłaty z tytułu strat nadzwyczajnych: - działalności podstawowej, - działalności socjalnej |
771 851 |
|
7. |
Zapłata kar, grzywien dotyczących działalności: - podstawowej, - socjalnej |
761 851 |
|
8. |
Odprowadzenie gotówki na rachunek bankowy za pośrednictwem innego banku |
141 |
|
9. |
Odprowadzenie gotówki bezpośrednio na rachunek bankowy: - bieżący, - wydzielony dochodów jednostek oświatowych, - ZFŚS, - inny |
130 132 135 139 |
|
10. |
Stwierdzone niedobory kasowe |
240 |
|
11. |
Zwroty nadpłat dochodów budżetowych jednostki |
221 |
|
12. |
Ujemne różnice kursowe powstałe w związku z wyceną gotówki w walucie obcej znajdującej się w kasie jednostki |
751 |
Źródło: opracowanie własne na podstawie rozporządzenia ministra finansów z 5 lipca 2010 r.
Podstawa prawna:
Ustawa o z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 1047).
Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 885 ze zm.).
Rozporządzenie ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów w budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 289 ze zm.).
Zobacz także:
Zaloguj się, aby dodać komentarz
Nie masz konta? Zarejestruj się »
