8 wskazówek, o których trzeba pamiętać sporządzając bilans

• Prawo wieczystego użytkowania gruntów, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu użytkowego zaliczamy do środków trwałych, inaczej niż w podatku dochodowym.
• Stosowanie podatkowych stawek amortyzacji ułatwia życie, ale uwaga, może prowadzić do prezentacji nierzetelnego obrazu jednostki.
• Jeśli jednostka poddaje sprawozdania finansowe badaniu przez biegłego rewidenta, to rozbieżności stawek amortyzacyjnych bilansowych i podatkowych są jedną z przyczyn rozpoznawania odroczonego podatku dochodowego.
• Trzeba zweryfikować stosowane dotychczas okresy użyteczności ekonomicznej i stawki amortyzacji środków trwałych. Jeśli uległy one zmianie, to w następnych latach obrotowych trzeba dokonać w innej kwocie odpisów amortyzacyjnych (art. 32 ust. 3 uor). Często o tym niestety się zapomina. Nawet, jeżeli jednostka stosuje stawki podatkowe, to warto czasem od nowego roku je obniżyć lub podwyższyć w zależności od potrzeb i możliwości prawnych.
• Odpisy aktualizacyjne są dokonywane także, gdy nastąpi zmiana technologii produkcji, przeznaczenie do likwidacji, wycofanie z używania lub inna przyczyna związana z ryzykiem prowadzenia działalności.

• Ustawa o rachunkowości nie pozwala dobrowolnie dokonywać przeszacowania środków trwałych. Zwiększenie wartości może dziś nastąpić tylko jako efekt ulepszenia środka trwałego.
• Nakłady na ulepszenia w środkach trwałych, także tych obcych, niebędących własnością jednostki, to nakłady, dzięki którym wzrosła użyteczność tych środków trwałych. Dzięki nim jednostka może osiągnąć większe przychody lub zaoszczędzić kosztów eksploatacji tego środka trwałego i oczywiście ten wpływ możesz określić wartościowo.
• Ustawa o rachunkowości nie wymaga tytułu własności do środka trwałego. Warto jednak sprawdzić, czy umowa leasingu, której firma jest stroną nie jest umową leasingu finansowego i czy w związku z tym przedmiotu tej umowy nie trzeba rozpoznać jako środka trwałego. Przypominamy, że uproszczenie polegające na "podatkowym" księgowaniu leasingu mogą stosować wyłącznie firmy, których sprawozdania finansowe nie podlegają obowiązkowemu badaniu.

Podstawa prawna:

art. 45 ust. 1, art. 46 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.).

Autor: Katarzyna Trzpioła

Opracowanie redakcyjne: Sylwia Maliszewska

• Czym jest bilans przedsiębiorstwa