Jak ewidencjonować odliczenie VAT od paliwa

Data: 27-07-2015 r.

W podmiotach prowadzących księgi rachunkowe nakłady związane z eksploatowaniem samochodów służbowych ujmowane jest na kontach kosztów rodzajowych. W zależności od rodzaju ponoszonego kosztu będą to koszty Zużycia materiałów lub Usług obcych. W przypadku zakupu paliwa jego koszty obciążają zasadniczo konto kosztów wg rodzaju Zużycie materiałów.

VAT niepodlegający odliczeniu będzie natomiast ujmowany zgodnie z przyjętą w polityce rachunkowości zasadą związaną z ustaleniem wartości początkowej materiałów.

Jeśli materiały – tu paliwo – ujmowane jest w cenie nabycia zgodnie z art. 28 ust 11 pkt 1 uor to część VAT, której nie można odliczyć podwyższa wartość początkową materiałów
Jeśli z kolei materiały są ujmowane w cenie zakupu zgodnie z art. 34 ust1 pkt 1 uor– to VAT niepodlegający odliczeniu ujmowany będzie na koncie Podatki i opłaty.

Przykład:

Spółka ABC Sp. z o.o. nabyła w sierpniu 2015 r paliwo do samochodów osobowych za 1800+ 23% VAT. Powyższe nakłady dotyczą auta osobowego będącego środkiem trwałym, dla którego jednak nie jest prowadzona ewidencja na potrzeby podatku VAT. Spółka ujmuje materiały w cenach zakupu. Koszty zostaną ujęte następująco:

Faktura potwierdzająca nabycie

Wn Rozliczenie zakupu 2214 zł
Ma Rozrachunki z dostawcami 2214 zł

Ujęcie kosztu

Wn Zużycie materiałów 1800 zł
Wn Podatki i opłaty VAT niepodlegający odliczeniu –207 zł
Wn VAT naliczony, (podlega odliczeniu w 50%) 207 zł
Ma Rozliczenie zakupu 2214 zł.

Jeśli jednostka prowadzi również ewidencję kosztów wg miejsc powstawania to rozliczy ten nakład:

Wn Koszty zarządu/ koszty sprzedaży / inne koszty wg układu funkcjonalnego 2007 zł
Ma Rozliczenie kosztów 2007 zł

Przykład:

Spółka XYZ Sp. z o.o. nabyła w sierpniu 2015 r paliwo do samochodów osobowych za 1800+ 414 zł (23% )VAT. Powyższe nakłady dotyczą auta osobowego będącego środkiem trwałym, dla którego jednak nie jest prowadzona ewidencja na potrzeby podatku VAT. Spółka ujmuje materiały w cenach nabycia. Koszty zostaną ujęte następująco:

Faktura potwierdzająca nabycie

Wn Rozliczenie zakupu 2214 zł
Ma Rozrachunki z dostawcami 2214 zł

Ujęcie kosztu

Wn Zużycie materiałów 2007 zł
Wn VAT naliczony, (podlega odliczeniu w 50%) 207 zł
Ma Rozliczenie zakupu 2214 zł.

Jeśli jednostka prowadzi również ewidencję kosztów wg miejsc powstawania to rozliczy ten nakład:

Wn Koszty zarządu/ koszty sprzedaży / inne koszty wg układu funkcjonalnego 2007 zł
Ma Rozliczenie kosztów 2007 zł

Oczywiście w przypadku, gdy jednostka prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu zgodnie z przepisami o VAT cały podatek VAT zawarty w zakupie paliwa będzie podlegał odliczeniu i tym samym ujęciu na koncie „VAT naliczony”

Podstawa prawna:

art. 20 ust 1, art. 28 ust 11 pkt 1 i art. 34 ust1 pkt 1 i załącznik nr 1 do ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz. U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.)

Katarzyna Trzpioła, specjalista ds. rachunkowości

Zobacz także:

Tagi: vat od paliwa