Dwa sposoby ujęcia prowizji w księgach rachunkowych

Udzielenie pożyczki powinno spowodować w księgach rachunkowych pożyczkodawcy ujęcie inwestycji finansowej. Zgodnie bowiem z art. 3 ust 1 pkt 17 ustawy o rachunkowości do inwestycji zaliczamy aktywa posiadane w celu przynoszenia korzyści ekonomicznych między innymi w postaci odsetek. Należy je zakwalifikować w zależności od horyzontu czasowego udzielonej pożyczki do inwestycji krótko lub długoterminowych. Na koniec każdego okresu sprawozdawczego należy dokonywać wyceny pożyczki tzn. naliczyć należne odsetki ujmując je jako przychody finansowe. W przypadku jednostek niepoddających swych sprawozdań finansowych badaniu przez biegłego rewidenta naliczenie odsetek może następować w wysokości wynikającej z umowy. Natomiast jeśli sprawozdanie finansowe podlega obligatoryjnemu badaniu przez audytora to należy naliczać je za pomocą efektywnej stopy procentowej.

Założenie 1 – sprawozdanie spółki ABC nie jest poddawane dniu przez biegłego rewidenta

1. Udzielenie pożyczki spółce BDE wraz z pobraniem prowizji

• Wn „Inwestycje długoterminowe” 120.000 zł

• Ma „Przychody finansowe” 6.000 zł

• Ma „Rachunek bankowy” 114.000 zł

2. Naliczenie odsetek na koniec 2015 r

• Wn „Inwestycje długoterminowe” – pożyczki 8.500 zł

• Ma „Przychody finansowe” 8.500 zł

3. WB otrzymanie należnych odsetek za 2015 r 8500 zł

• Wn „Rachunek bankowy” 8.500 zł

• Ma „Inwestycje długoterminowe” – pożyczki 8.500 zł

4. Naliczenie odsetek na koniec 2016 r

• Wn „Inwestycje długoterminowe” – pożyczki 8.500 zł

• Ma „Przychody finansowe” 8.500 zł

5. WB otrzymanie należnych odsetek za 2016 r 8500 zł

• Wn „Rachunek bankowy” 8.500 zł

• Ma „Inwestycje długoterminowe” – pożyczki 8.500 zł

6. Naliczenie odsetek na koniec 2017 r

• Wn „Inwestycje długoterminowe – pożyczki 8.500 zł

• Ma Przychody finansowe” 8500 zł

7. WB otrzymanie należnych odsetek za 2017 r 8.500 wraz ze spłata pożyczki 120.000 zł

• Wn „Rachunek bankowy” 128500 zł

• Ma ‘Inwestycje długoterminowe” – pożyczki 128.500 zł

Założenie 2 sprawozdanie podlega badaniu przez biegłego rewidenta.

Wyliczenie Efektywnej stopy zwrotu – tu dla uproszczenia IRR

Wyliczenie skorygowanej ceny nabycia – scn

1. Udzielenie pożyczki spółce BDE wraz z pobraniem prowizji

• Wn „Inwestycje długoterminowe”114.000 zł

• Ma „Rachunek bankowy” 114.000 zł

2. Naliczenie odsetek na koniec 2015 r

• Wn „Inwestycje długoterminowe” – pożyczki 10329,25 zł

• Ma „Przychody finansowe” 10.329,25 zł

3. WB otrzymanie należnych odsetek za 2015 r 8.500 zł

• Wn „Rachunek bankowy” 8.500 zł

• Ma „Inwestycje długoterminowe” – pożyczki 8.500 zł

4. Naliczenie odsetek na koniec 2016 r

• Wn „Inwestycje długoterminowe” – pożyczki 10.494,99 zł

• Ma „Przychody finansowe” 10.494,99 zł

5. WB otrzymanie należnych odsetek za 2016 r 8.500 zł

• Wn „Rachunek bankowy” 8500 zł

• Ma „Inwestycje długoterminowe” – pożyczki 8.500 zł

6. Naliczenie odsetek na koniec 2017 r

• Wn „Inwestycje długoterminowe” – pożyczki 10.675,76 zł

• Ma „Przychody finansowe „10 675,76 zł

7. WB otrzymanie należnych odsetek za 2017 r 8.500 zł wraz ze spłata pożyczki 120.000 zł

• Wn „Rachunek bankowy” 128500 zł

• Ma „Inwestycje długoterminowe” – pożyczki 128.500 zł