Ubezpieczenie partnerów pracowników w kosztach uzyskania przychodu

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, aby można było zaliczyć wydatek do kosztów uzyskania przychodów musi on spełniać określone warunki. 

Musi być właściwie udokumentowany, musi być już dokonany, jego celem musi być uzyskanie przychodów lub zachowanie, zabezpieczenie źródła przychodów i niezbędnie musi mieć też związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. 

Aby zaliczyć wydatki na ubezpieczenie grupowe obejmujące także małżonków i partnerów pracowników, należy spełnić wszystkie te warunki. Pracodawca musi więc mieć właściwie udokumentowane te wydatki - polisa, zestawienie składek, ogólne warunki ubezpieczenia, specyfikacja warunków umowy. Wydatki są realnie ponoszone - uszczuplenie zasobów finansowych firmy następuje w momencie opłaty składki. Składki nie podlegają zwrotowi. 

Koszty ubezpieczenia nie są związane z przychodem, jednak mają bezpośredni wpływ na przychody i są związane z działalnością gospodarczą. Są one bowiem elementem systemu motywacyjnego, dodatkowo podnoszą komfort psychiczny pracowników dając im dodatkowe poczucie bezpieczeństwa - a to przekłada się na atmosferę w pracy, a w konsekwencji zwiększenie wydajności. 

Ważne: Wydatki na ubezpieczenie ponosi pracodawca i są to koszty pracownicze związane ze stosunkiem pracy.  Pracodawca powinien także opodatkować kwotę składki jako przychód ze stosunku pracy. 

Składki na ubezpieczenie grupowe nie są zaliczane do wyłączeń zawartych w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jeśli spełniają określone warunki.

Zgodnie z przepisami pracodawca może zaliczyć w kosztach uzyskania przychodu koszty umów ubezpieczenia na życie, wypadkowego i chorobowego, jeżeli:
1) nie jest uprawniony do otrzymania świadczenia z tytułu tych ubezpieczeń
2) umowa wyklucza w okresie 5 lat od daty jej zawarcia bądź odnowienia: wypłatę kwoty stanowiącej wartość odstąpienia, wypłatę z tytułu dożycia określonego wieku, możliwość zaciągania zobowiązań pod zastaw tej umowy. 

Opłata składek w grupowym ubezpieczeniu na życie dla pracowników i ich partnerów lub małżonków, może być - po spełnieniu określonych warunków - uwzględniona w kosztach uzyskania przychodu pracodawcy.